【摘要】 內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程,貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,在企業(yè)的日常管理與經(jīng)營(yíng)中占據(jù)十分重要的地位,值得企業(yè)對(duì)其加以重視。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的問題展開討論,首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述,其次分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,并在此基礎(chǔ)上,有針對(duì)性地提出了健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的對(duì)策與措施,以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)同行提供一些值得借鑒的參考,具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
???? 【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策
??? 一、企業(yè)內(nèi)部控制問題概述
??? 為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性、完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互協(xié)調(diào)與控制,企業(yè)通過內(nèi)部分工,產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系,同時(shí)將其進(jìn)行系統(tǒng)化與規(guī)范化運(yùn)作,使之成為一個(gè)較為完整與嚴(yán)密的體系,該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過程,而這一過程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實(shí)施的,它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門的事情,而是依靠企業(yè)高管層、財(cái)務(wù)部門,以及其他各部門、員工所共同維護(hù)的,是貫穿于企業(yè)日常管理運(yùn)作的全過程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善,企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就必須強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè),提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí),健全內(nèi)部控制制度體系,優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,完善審計(jì)監(jiān)督,不斷促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益的提升,從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與持久、健康發(fā)展。
???? 二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
??? 1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善
??? 就目前情況而言,部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想,管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,沒有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視,思想觀念較為淡薄,造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯(cuò)率高、信息阻塞,嚴(yán)重影響著企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)沒有指定完善的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無章可循、無法可依,有的企業(yè)即使制定出了制度,其實(shí)際實(shí)施的效果也不理想,企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行狀況,使得內(nèi)部控制制度多流于形式,形同虛設(shè),成為了企業(yè)的一紙空文,失去了其應(yīng)有的剛性。
???? 2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待加強(qiáng)
??? 伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來諸多機(jī)遇的同時(shí),還有很多挑戰(zhàn),對(duì)企業(yè)的日常管理與經(jīng)營(yíng)運(yùn)作提出了更高層次的要求,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,風(fēng)險(xiǎn)管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一。現(xiàn)如今,部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還較為陳舊,沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況展開風(fēng)險(xiǎn)管控,如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)對(duì)各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)目前亟待解決的問題。
???? 3、財(cái)務(wù)人員的能力與素質(zhì)有待提升
??? 我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊,總體水平有待進(jìn)一步提升。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有對(duì)自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)地更新與完善,存在“吃老本”的現(xiàn)象。另一方面,財(cái)務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也有待進(jìn)一步提升,個(gè)別財(cái)務(wù)人員可能受到利益驅(qū)使,導(dǎo)致違法違紀(jì)行為的發(fā)生,這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。
???? 4、內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮
??? 內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容,對(duì)于內(nèi)部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言,我國諸多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都未能充分履行其應(yīng)有職能,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有待提升,部分企業(yè)的審計(jì)人員只是把內(nèi)部審計(jì)理解為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)督,而忽略了內(nèi)部審計(jì)的事前防范職能,內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到充分發(fā)揮。
???? 三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策與措施
??? 想要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行完善,就必須與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,同時(shí)立足于我國國情,考慮到我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)期,應(yīng)積極借鑒國外發(fā)達(dá)國家展開內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),逐漸縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)控水平的差距,加大對(duì)內(nèi)控工作的學(xué)習(xí)與研究力度,通過科學(xué)、合理、有效地調(diào)研,找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對(duì)策略。具體而言,可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。
???? 1、健全內(nèi)部體系,完善內(nèi)控環(huán)境
??? 內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)是企業(yè)展開內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提,它對(duì)于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關(guān)重要的作用,在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位,完善的內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識(shí)以及自覺性的提升有著積極的促進(jìn)作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面,良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。