一、工程概況
1、工程名稱：阿勒泰福海工業(yè)園區(qū)一期排污工程（一標(biāo)段）
2、工程地點(diǎn)：福海縣阿爾達(dá)鄉(xiāng)
3、建設(shè)單位：福海新區(qū)建設(shè)指揮部
4、質(zhì)監(jiān)、安監(jiān)單位：福?？h質(zhì)監(jiān)站、安監(jiān)站
5、設(shè)計(jì)單位：珠海市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院
6、監(jiān)理單位：新疆昆侖工程監(jiān)理有限責(zé)任公司
7、施工單位：新疆通匯建設(shè)集團(tuán)有限公司
8、建設(shè)規(guī)模：泵站工程、泵站至園區(qū)經(jīng)七路段排水管線，雙管線敷設(shè)總長(zhǎng)約5400m。工程造價(jià)548.32萬(wàn)元。
9、質(zhì)量目標(biāo)：合格
10、工期目標(biāo)：開(kāi)工日期? 2011年5月1日
竣工日期? 2011年9月30日
二、本工程合同的特點(diǎn)
1、采用可調(diào)價(jià)格方式來(lái)確定總價(jià)。
2、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)取和風(fēng)險(xiǎn)范圍以外合同價(jià)款調(diào)整等，這些風(fēng)險(xiǎn)按合同條款執(zhí)行。
3、合同價(jià)款調(diào)整的方法=中標(biāo)價(jià)+設(shè)計(jì)變更+經(jīng)濟(jì)簽證+調(diào)差文件。
4、招標(biāo)文件中注明的主材由承包商和發(fā)包人按暫控價(jià)共同商定采購(gòu)。
三、本工程存在的風(fēng)險(xiǎn)
1、設(shè)計(jì)變更的風(fēng)險(xiǎn)
2、經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)
3、材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)
4、自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)
5、天氣氣候變化的風(fēng)險(xiǎn)
6、人為的風(fēng)險(xiǎn)
7、地下不可見(jiàn)地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)
四、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
1、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目十分敏感，是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一，審計(jì)人員所受的壓力較大；工程項(xiàng)目投資規(guī)模比較大，建設(shè)過(guò)程中可變因素多；審計(jì)過(guò)程中涉及的子目、涉及的專(zhuān)業(yè)較廣、需要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷的次數(shù)較多，審計(jì)結(jié)論的爭(zhēng)議性較大、確定性較差等。這種復(fù)雜而又敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、內(nèi)控制度不健全或未有效運(yùn)行而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目一般不多，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度不健全甚至沒(méi)有。有些建設(shè)單位即使制定了完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，也未必有效執(zhí)行。有的因管理人員敷衍塞責(zé)而失效；有的因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效；有的因建設(shè)環(huán)境或項(xiàng)目規(guī)模的改變而削弱或失效；有的內(nèi)控制度純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。工程項(xiàng)目管理不規(guī)范，給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
3、審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)涉及工程建設(shè)的各個(gè)專(zhuān)業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到各專(zhuān)業(yè)中缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員難有準(zhǔn)確、合理的判斷，這些“缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力”的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題“視而不見(jiàn)”或是“知情不報(bào)”，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
4、審計(jì)組織管理不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受復(fù)合型審計(jì)人力資源的限制，往往由不熟悉工程造價(jià)的人員主審工程造價(jià)審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；有些審計(jì)人員缺乏協(xié)調(diào)與溝通的能力，難以爭(zhēng)取建設(shè)單位和施工單位的配合與支持，也導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
5、利用社會(huì)人力與技術(shù)資源參與審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，常常將工程造價(jià)審計(jì)交給所聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成。雖然緩解了審計(jì)人力與技術(shù)資源不足的矛盾，但帶來(lái)了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。如：所聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的咨詢?nèi)藛T的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平如何、是否與審計(jì)對(duì)象存在應(yīng)回避關(guān)系等。
五、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)按下列程序進(jìn)行工程計(jì)量和工程款支付工作。
承包單位統(tǒng)計(jì)經(jīng)專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師質(zhì)量驗(yàn)收合格的工程量，按施工合同的約定填報(bào)工程量清單和工程款支付申請(qǐng)表。
專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師按施工合同的約定審核工程量清單和工程款支付申請(qǐng)表，并報(bào)總監(jiān)理工程師審定。
總監(jiān)理工程師簽署工程支付證書(shū)，并報(bào)建設(shè)單位。
2、總監(jiān)理工程師應(yīng)從造價(jià)，項(xiàng)目的功能要求，質(zhì)量和工期等方面審查工程變更的方案，并在工程變更實(shí)施前與建設(shè)單位、承包單位協(xié)商確定工程變更的價(jià)款。
3、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)按施工合同約定的工程量計(jì)量規(guī)則和支付條款進(jìn)行工程量計(jì)量和工程款支付。
4、專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師應(yīng)及時(shí)建立月完成工程和工作量統(tǒng)計(jì)表，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較分析，按監(jiān)理規(guī)范制定調(diào)整措施，在監(jiān)理月報(bào)中向建設(shè)單位報(bào)告。
5、專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師應(yīng)及時(shí)收集，整理有關(guān)的施工和監(jiān)理資料，為處理費(fèi)用索賠提供證據(jù)。
6、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)按施工合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行竣工結(jié)算審核，對(duì)竣工結(jié)算的價(jià)款總額與建設(shè)單位和承包單位進(jìn)行協(xié)商。
7、未經(jīng)監(jiān)理人員質(zhì)量驗(yàn)收合格的工程量或不符合施工合同規(guī)定的工程量，監(jiān)理人員應(yīng)拒絕計(jì)量和拒簽該部分的工程款支付申請(qǐng)。
（二）材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
由于建設(shè)工程施工期間較長(zhǎng)，材料價(jià)格一般都會(huì)或多或少的發(fā)生變化。對(duì)于業(yè)主而言，材料價(jià)格變化也不可避免。只有通過(guò)合同措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)。
（三）自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見(jiàn)地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)控制措施
對(duì)于自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見(jiàn)地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)，一般而言，可以通過(guò)有效控制措施使其造成的影響減至最低。
（四）人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施
這種風(fēng)險(xiǎn)是人為的原因，因此可以通過(guò)組織措施進(jìn)行預(yù)防控制。涉及工程造價(jià)的一切文件、報(bào)表必須由總監(jiān)理工程師進(jìn)行費(fèi)用控制，由專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師提供各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、工程計(jì)量數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)人員優(yōu)勢(shì)。
1、建立健全工程造價(jià)審計(jì)的法律法規(guī)。目前，工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律制度已滯后于審計(jì)工作的現(xiàn)狀。近幾年來(lái)，涉及固定資產(chǎn)投資工程造價(jià)審計(jì)的行政訴訟案件中，審計(jì)機(jī)關(guān)敗訴的例子屢見(jiàn)不鮮，就是佐證。因此，建立健全較為明確的工程造價(jià)審計(jì)法律制度，特別是明確工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論在《合同法》中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。在國(guó)家尚未出臺(tái)相關(guān)的法律制度之前，各地方可通過(guò)地方法規(guī)的形式在這方面做出明確規(guī)定，以解當(dāng)務(wù)之急。
2、將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，特別是工程造價(jià)審計(jì)相對(duì)于其它審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)，要注重內(nèi)控制度的測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要注重從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)結(jié)果與處理處罰等各個(gè)方面監(jiān)控管理。審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，頭腦中應(yīng)始終繃緊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這根弦，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程中，時(shí)刻不忘防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、打造復(fù)合型專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)審計(jì)隊(duì)伍。一是改善審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)。除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。二是建立職業(yè)資格準(zhǔn)入制度。對(duì)進(jìn)入投資審計(jì)部門(mén)的人員嚴(yán)格把關(guān)，以確保工程造價(jià)審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)勝任能力。三是是改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。
4、加強(qiáng)管理控制與協(xié)調(diào)。首先，安排工程造價(jià)審計(jì)計(jì)劃要量力而行，盡量保證工程造價(jià)審計(jì)任務(wù)與工程造價(jià)審計(jì)力量基本匹配。其次，審計(jì)組人員搭配要注意專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)組合，主審必須由熟悉工程造價(jià)的人員擔(dān)任。第三，審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)講究“溝通與協(xié)調(diào)”這一審計(jì)技巧，積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員的配合與支持，就有關(guān)問(wèn)題在第一時(shí)間與他們達(dá)成一致，以便有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5、謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)人力與技術(shù)資源。首先，謹(jǐn)慎選擇聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員或委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況、誠(chéng)信度進(jìn)行調(diào)查了解；其次，明確責(zé)任，對(duì)委托社會(huì)中介組織審計(jì)的項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)明確雙方權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)；第三，對(duì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的工程造價(jià)項(xiàng)目，實(shí)行專(zhuān)人全程跟班審計(jì)；第四，建立委托社會(huì)中介組織審計(jì)管理制度，從源頭上降低委托審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
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